多地發(fā)布取消國家高新技術(shù)企業(yè)資格公告 企業(yè)認(rèn)定條件將從嚴(yán)管理

國家高新技術(shù)企業(yè)作為企業(yè)發(fā)展過程中的一項(xiàng)重要資質(zhì)，在創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享五大發(fā)展理念的支持下，受到越來越多的關(guān)注。根據(jù)政策要求，符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(以下簡稱《認(rèn)定辦法》)的企業(yè)，可享受企業(yè)所得稅15%的稅率優(yōu)惠，延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限等優(yōu)惠政策。

受此影響，全國各地高新技術(shù)企業(yè)的申請逐漸升溫。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2022年，全國高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量達(dá)到27.5萬家，呈現(xiàn)快速增長趨勢。然而，應(yīng)該注意的是，在高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量增長的背后，各省發(fā)布的取消企業(yè)高新技術(shù)資格的案例也層出不窮。

根據(jù)科技部火炬中心高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理網(wǎng)公告，僅7月份，就有89家企業(yè)因高新技術(shù)收入比例不達(dá)標(biāo)、科技人員比例不達(dá)標(biāo)、研發(fā)費(fèi)用比例不達(dá)標(biāo)等原因被取消高新技術(shù)資格。

針對這種情況，財(cái)政部稅務(wù)司有關(guān)人士在回答記者提問時(shí)表示，對于取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)，自取消高新技術(shù)企業(yè)資格之日起，自取消高新技術(shù)企業(yè)資格之日起，按照《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定追繳高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

很多地方都發(fā)布了取消公告

高新技術(shù)企業(yè)主要是指在中國（不包括香港、澳門和臺灣）注冊的居民企業(yè)，在國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域繼續(xù)開展研發(fā)和技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并在此基礎(chǔ)上開展經(jīng)營活動。

“對于企業(yè)來說，高新技術(shù)企業(yè)的資質(zhì)反映了企業(yè)的核心創(chuàng)新能力和可持續(xù)發(fā)展能力。企業(yè)申請高新技術(shù)資格后，通?？梢垣@得稅收優(yōu)惠，如稅收減免、財(cái)政補(bǔ)貼和研發(fā)費(fèi)用的附加扣除?！币晃欢悇?wù)顧問說。

對于企業(yè)申請高新技術(shù)認(rèn)定的行為，稅務(wù)顧問表示，被認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)可以按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。以中小型高新技術(shù)企業(yè)為例，如果能夠成功申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，預(yù)計(jì)每年可為企業(yè)節(jié)省數(shù)百萬元的后期研發(fā)費(fèi)用加扣除、稅率減免等政策。

目前，對于知識密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，在稅收政策方面，認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率從原來的25%降至15%（非高新技術(shù)企業(yè)的25%），相當(dāng)于在原來的基礎(chǔ)上降低了40%。

但是，在各種稅收優(yōu)惠下，各省紛紛出現(xiàn)“偽高新”案件。

近日，根據(jù)科技部火炬中心高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理網(wǎng)的公告，青島、上海、江蘇省等地于2023年7月發(fā)布公告，取消企業(yè)高新技術(shù)資格。其中，青島市23家企業(yè)2023年取消高新技術(shù)企業(yè)資格，2019年至2022年取消上海市45家企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)資格，2021年至2022年取消江蘇省21家企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)資格。

記者了解到，根據(jù)《認(rèn)定辦法》的規(guī)定，認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，認(rèn)定機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格：一是在申請認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重欺詐行為；二是發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故或者嚴(yán)重環(huán)境違法行為；第三，未按時(shí)報(bào)告與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化，或者累計(jì)兩年未填寫年度發(fā)展報(bào)告。

對此，一位財(cái)稅人士表示，從公告內(nèi)容來看，企業(yè)被取消高新技術(shù)資格的原因有很多，但主要原因通常是在申請認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重的欺詐行為。這位人士說：“在這種情況下，我們建議企業(yè)有一個(gè)長期的計(jì)劃。如果他們想申請高科技資格，他們應(yīng)該嚴(yán)格避免欺詐行為。”。

加強(qiáng)認(rèn)定條件管理

隨著企業(yè)被取消高新技術(shù)資格案件的發(fā)生，科技部火炬中心也對高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定進(jìn)行了自查自糾，其中企業(yè)、認(rèn)定機(jī)構(gòu)、評估專家和中介機(jī)構(gòu)被納入重點(diǎn)檢查對象。

對于高新技術(shù)企業(yè)的自我檢查，其背景可以追溯到政策出臺時(shí)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，2008年，科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局制定了《認(rèn)定辦法》，共同成立了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理領(lǐng)導(dǎo)小組，指導(dǎo)省級認(rèn)定機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具體認(rèn)定工作。

“從參與部門的角度來看，《認(rèn)定辦法》主要使用稅收減法來交換企業(yè)的新動能，這有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，增強(qiáng)企業(yè)的增長動力?！鄙鲜鲐?cái)稅人士對此進(jìn)行了評估。

值得注意的是，2016年《認(rèn)定辦法》實(shí)施8年后，科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了修訂完善后的《認(rèn)定辦法》，進(jìn)一步完善高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定管理。

根據(jù)三部委發(fā)布的認(rèn)定辦法，企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)必須同時(shí)滿足八個(gè)條件：（1）企業(yè)申請認(rèn)定時(shí)必須注冊成立一年以上；（2）企業(yè)獲得知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)，其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用，通過自主研發(fā)、轉(zhuǎn)讓、贈與、并購等方式；（3）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域；（4）企業(yè)從事研發(fā)及相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占當(dāng)年員工總數(shù)的10%；（5）企業(yè)近三個(gè)會計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例要求；（6）過去一年，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的不低于60%；（7）企業(yè)創(chuàng)新能力評價(jià)應(yīng)符合相應(yīng)要求；（8）企業(yè)在申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

對于這些要求，上述稅務(wù)顧問表示，與2008年的《認(rèn)定辦法》相比，2016年修訂完善的方法能夠更好地滿足時(shí)代發(fā)展的要求，有利于加強(qiáng)對中小企業(yè)的政策支持。“從修訂的內(nèi)容來看，《認(rèn)定辦法》要求企業(yè)同時(shí)滿足8個(gè)條件，要求企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)，這在一定程度上降低了“偽高新技術(shù)”企業(yè)的選擇。”

科技部火炬中心相關(guān)人士表示，下一步將加強(qiáng)地方認(rèn)證管理機(jī)構(gòu)認(rèn)證管理的主要責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和程序，高質(zhì)量組織地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證工作。

記者發(fā)現(xiàn)，一些地區(qū)發(fā)布的公告對認(rèn)定方法有明確要求，有利于促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。此外，對于企業(yè)因欺詐而主觀偽造申請材料的行為（如虛假增加R&D人員的R&D支出、知識產(chǎn)權(quán)欺詐、R&D人員欺詐等），可能會被認(rèn)定為“虛假納稅申報(bào)”，從而被定性為偷稅漏稅。

對此，稅務(wù)人員提醒，根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人的偷稅行為將由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款和滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

(編輯：孟慶偉校對：翟軍)